Излишней уплатой налога признаётся разница между начисленной и уплаченной суммой налога, сбора, пени, штрафа. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

С 1 октября 2020 года зачесть переплату по налогам стало значительно проще. Раньше это было возможно только в том случае, если переплата идёт в счёт уплаты налога того же типа, то есть если по федеральному - в счёт федерального, по региональному - в счёт регионального и т.д. Теперь переплату, например, по налогу на доходы физических лиц можно зачесть в счёт уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачёт самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.

Представить заявление в инспекцию можно одним из следующих способов (подпункты 4, 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации ( Кодекс)):

· по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;

· через личный кабинет налогоплательщика;

· в бумажном виде: лично (через представителя) в налоговый орган или по почте.

Следует иметь в виду, что заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7 статьи 78 Кодекса).

Учитывая, что уплатить имущественные налоги необходимо не позднее 1 декабря 2020 года, нововведением можно воспользоваться уже сейчас. Соответствующие изменения в налоговое законодательство внесены федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачёте переплаты, сверить свои данные с налоговой инспекцией. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчётов с бюджетом или акт сверки.

Обращаем ваше внимание на то, что такой зачёт не распространяется на излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы (пункт 1.1 статьи 78 и пункт 1.1 статьи 79 Кодекса).